社會(huì)保險(xiǎn)是一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康理由造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)和經(jīng)濟(jì)制度。作為一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)和社會(huì)的穩(wěn)定。中國自建國以來就向民眾征收社保費(fèi)，但是，近年來卻發(fā)現(xiàn)這一模式遭遇了新形式下的挑戰(zhàn)。云南薪稅保企業(yè)管理有限公司從一角度出發(fā)介紹了社保費(fèi)改社保稅的優(yōu)勢及可能遇到的障礙。社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目包括養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。顯然，社會(huì)保險(xiǎn)是民眾的一種基本生活保障。

我國的社保費(fèi)用是由國家財(cái)政撥款、企業(yè)和個(gè)人分為三部分繳納的。從數(shù)據(jù)來看，僅從98年到05年，國家財(cái)政對社保的支出占財(cái)政總支出的比重年均增長35.5%，而個(gè)人基本養(yǎng)老金的繳納比例也從3%增長到8%，而且繳費(fèi)基數(shù)還在逐年增加。但是，數(shù)據(jù)表明，截止到2005年9月底，我國的社保在城鎮(zhèn)就業(yè)人口中的覆蓋率只有50%。在考慮到我國農(nóng)村地域廣闊，人口眾多，沒有參加社保項(xiàng)目的務(wù)工人口數(shù)目逐年增大，這一指標(biāo)是低于國際對國家社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的。由此可見，我國當(dāng)下的社保模式已很難滿足人民的需求。此時(shí)，有很多專家提出了將我國的社保資金來源“社保費(fèi)”改為“社保稅”的做法。云南遠(yuǎn)創(chuàng)就這一理由進(jìn)行分析。

一、當(dāng)前我國社保收費(fèi)模式受到的挑戰(zhàn)
（一）隨著人民生活和醫(yī)療水平的提高，我國已經(jīng)漸漸步入了老齡化社會(huì)。尤其值得注意的是，由于我國的特殊國情，我國的社會(huì)事實(shí)上呈現(xiàn)出“未富先老”的尷尬境地。老齡化社會(huì)給國家的社保體系帶來的沉重的負(fù)擔(dān)。我國實(shí)行的社保制度是現(xiàn)收現(xiàn)付制，其特點(diǎn)是完全依靠當(dāng)前的收入去支付現(xiàn)在的支出，以支定收，基金沒有結(jié)余即用在職人員繳納的社保費(fèi)贍養(yǎng)退休者。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，是指以同一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)模式。它根據(jù)每年養(yǎng)老金的實(shí)際需要，從工資中提取相應(yīng)比例的養(yǎng)老金，本期征收，本期使用，不為以后使用提供儲備。這種模式在人口年齡結(jié)構(gòu)年輕、保障范圍較窄、支付標(biāo)準(zhǔn)較低的情況下，尚可正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在經(jīng)濟(jì)不景氣、人口出現(xiàn)老齡化、支付范圍和標(biāo)準(zhǔn)不斷提高的情況下，就會(huì)出現(xiàn)繳費(fèi)比例過高，當(dāng)代負(fù)擔(dān)沉重，資金籌集困難等理由，這樣會(huì)導(dǎo)致社保資金需求與攻擊的矛盾越來越尖銳，資金缺口越來越大。這種情況下，轉(zhuǎn)變模式的轉(zhuǎn)制是勢在必行的。
（二）當(dāng)前我國社保模式的覆蓋面還是不夠廣泛。很多農(nóng)民務(wù)工人員、個(gè)體經(jīng)營者和小商販都沒有被涵蓋其中。另外，由于社保費(fèi)用是由各地自行制定標(biāo)準(zhǔn)，自己收取、自行決定支出數(shù)額和比例的，因此帶來了透明度低、監(jiān)控不到位等多種理由。更為重要的是，這會(huì)是我國各地的社保支付和受益水平大不相同，使我國不同地區(qū)的人民享受到的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品。在我國反復(fù)強(qiáng)調(diào)要破除城鄉(xiāng)二元化、實(shí)現(xiàn)各地均衡發(fā)展和人民共同富裕的形勢下，這一點(diǎn)無疑與我們的發(fā)展方向是相悖的。

二、我國考慮由“社保稅”替代“社保費(fèi)”
這一做法的基本思路是，將目前的各種基本保險(xiǎn)費(fèi)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等合并，統(tǒng)一改為征收社會(huì)保障稅，納稅人為各類企、事業(yè)單位及各類其他職業(yè)的員工，稅基為其工資或者收入總額，稅率由******統(tǒng)一制定，所有稅收收入由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。由于對于民眾來說，基本支出并沒有太大的變化，既不會(huì)增添額外的負(fù)擔(dān)，也不會(huì)過度影響個(gè)人可支配收入，僅僅是征收單位和征收形式有了一些變化，而且這種變化在未來更有利于民眾自身享受應(yīng)有的權(quán)利。如果人民能夠清楚了解到這一點(diǎn)，那么就不會(huì)再民意上有太大的反對聲音。由社保費(fèi)的收取變?yōu)樯绫６惖恼魇諘?huì)相對順利。實(shí)行社保稅的優(yōu)勢在于：
（一）將社保費(fèi)變?yōu)樯绫６惡螅欣谡魇展ぷ鞯男姓杀竟?jié)約。我國稅務(wù)局在征收的體系很完善，即使再增加一個(gè)稅種，利用邊際成本理論分析，基本沒有成本就能完成。但是現(xiàn)在社保費(fèi)用是由社保局單獨(dú)計(jì)算的，這顯然需要另外一批人員和系統(tǒng)，同時(shí)，由于資源共享的難度，社保局還需對很多稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)統(tǒng)計(jì)過的數(shù)據(jù)再統(tǒng)計(jì)和計(jì)算一遍，這樣成本顯然會(huì)大大增加。這種行政成本的增加是無法提高整個(gè)社會(huì)的福利水平的。而且，將社保費(fèi)改為社保稅的行為更利于對于這筆收入的使用方向進(jìn)行監(jiān)管，客觀上又降低了官員挪用和濫用資金的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）盡管在很多大型城市，社保的概念早已經(jīng)深入人心，但是在很多中小型城市和農(nóng)村地區(qū)，很多人對這一概念還甚是陌生。如果將社會(huì)保障費(fèi)用納入稅收收入，那么作為稅收的一種，社保的費(fèi)用繳納就具有了強(qiáng)制性，這對我們國家整體的社會(huì)保障管理工作是有利的。而且，作為社保稅的稅基，人們的工資和收入會(huì)被更加仔細(xì)的計(jì)量，客觀上也對于所得稅等稅種的征收有益。
（三）把社保費(fèi)變更為社保稅之后，由于稅收繳納而非地方，因此無論納稅人所在的城市是哪里，都可以對其進(jìn)行社保稅的征收和相應(yīng)福利的發(fā)放，這一點(diǎn)也就解決了社會(huì)保社保稅征收,從而納稅人可以在各個(gè)省市和地區(qū)之間自由流轉(zhuǎn)，而不會(huì)因?yàn)橐恍┛陀^理由而被迫“畫地為牢”。這會(huì)減少我國結(jié)構(gòu)性失業(yè)，增加地區(qū)之間人口的良性流動(dòng)。同時(shí)，作為一種國稅，在全國層面上考慮給付水平是有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政活動(dòng)的公平原則的。而且，成為稅收的社保費(fèi)用會(huì)更具有穩(wěn)定性，從而能夠保障相應(yīng)的資金需求。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收會(huì)使執(zhí)法力度大大增強(qiáng)，人民按照權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則繳費(fèi)，而不會(huì)出現(xiàn)一些人憑借自身的權(quán)利和優(yōu)勢不繳納或者少繳納社保費(fèi)用，卻享受著國家的相應(yīng)好處?？梢?，社保稅能幫助實(shí)現(xiàn)“起點(diǎn)公平”。
（四）社保稅在世界很多國家，尤其是絕大部分西方發(fā)達(dá)國家都是一種常見的稅種。例如在法國、荷蘭和西班牙，社保稅已經(jīng)成為比重第一的稅種。在美國也是僅次于個(gè)人所得稅的大稅種。如果我國將社保費(fèi)變更為社保稅，不但是一種符合國際趨勢的做法，同時(shí)，也有豐富的國家經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。

三、目前面對的障礙及政策倡議
（一）我國目前關(guān)于社會(huì)保障還沒有相應(yīng)的立法。如果想要將社保費(fèi)改為社保稅，需要盡快設(shè)計(jì)和完善相應(yīng)的法律。只有有了法律的支持，才能使征收工作具有嚴(yán)肅性和不可違抗性。
（二）社保稅的征收對我國稅收征收工作提出了新的要求。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，由于每個(gè)人的收入和生活水平不同，相應(yīng)繳納的社保稅額度也不同。而這一額度正是居民日后退休取得養(yǎng)老金的一憑證。因此，我認(rèn)為應(yīng)該為每一個(gè)人設(shè)立一個(gè)社保基金賬戶，這個(gè)賬戶應(yīng)該具有全國聯(lián)網(wǎng)的性質(zhì)，利用數(shù)字化手段來管理，既可以及時(shí)同步相關(guān)信息，也可以增加管理效率和透明度。這不但對稅收征收的工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，還對于居民相關(guān)私人信息的保護(hù)提出了新的挑戰(zhàn)。
（三）在實(shí)行社保稅初期，我國政府還要加強(qiáng)財(cái)政投入。由于我國社保不僅是個(gè)體制理由，更是個(gè)歷史理由。社保制度從無到有，在巨大成績的背后是有著很大的歷史虧空的。又加之我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人口也迅速增長，事實(shí)上社會(huì)保障的費(fèi)用方面早已處于透支狀態(tài)。盡管“費(fèi)改稅”從長期看可以有效解決這一理由，但是在短期內(nèi)仍需要政府的大力投入和付出。不能因?yàn)殚_始征收社保稅而放手，那樣會(huì)造成災(zāi)難性的后果。
如果想要順利解決社保稅的資金理由。拓寬籌資渠道是一條重要途徑。我們可以通過擴(kuò)大發(fā)行彩票、減持國有股、出賣部分國有資產(chǎn)的策略開辟新的籌資渠道。只有多渠道籌集資金，才能讓社保收入更加穩(wěn)定而充足。
（四）如果實(shí)行社保稅，還要考慮對于勞動(dòng)力市場的影響。社保稅作為一種帶有強(qiáng)制性質(zhì)的收費(fèi)，企業(yè)在雇傭員工時(shí)會(huì)大大增加成本。這是否會(huì)嚇退外國投資者還不確定，但肯定會(huì)蠶食一部分我國的勞動(dòng)力優(yōu)勢。
社保稅作為一個(gè)由費(fèi)用變更的稅種，在征收經(jīng)驗(yàn)、計(jì)量策略等層面上都是有優(yōu)勢的。但是，也要看到，在當(dāng)前我國一些基礎(chǔ)制度還不完善的情況下，征收和改制工作都要慎重而全面，千萬不可因?yàn)檫^急過躁而導(dǎo)致“一刀切”，帶來惡劣的后果。

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